Изменения по водному налогу с года. Водный налог: плательщики, налоговая база, сроки уплаты
Уплачивать водный налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 20 апреля 2017 г. налогоплательщики должны уплатить водный налог за 1 квартал 2017 г. в ИФНС по месту водопользования, а также подать декларацию за этот период.
Кто обязан платить налог и отчитываться по нему, как рассчитать водный налог, каковы его ставки в 2017 году и как заполнить декларацию – обо всем этом расскажем в нашей статье.
Водный налог в 2017 году
Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями, ИП и физлицами, которые на основании лицензии занимаются водопользованием, а именно:
- производят водозабор из водных объектов,
- используют акватории водных объектов,
- используют водные объекты для гидроэнергетики без водозабора,
- сплавляют лес.
Все это образует объект водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).
Если водопользование осуществляется на основании договоров, или решений о предоставлении в пользование водных объектов, заключенных после введения нового Водного кодекса РФ 01.01.2007г. - налог не платится.
Налоговая база зависит от вида водопользования и по каждому из них определяется отдельно. Чтобы рассчитать водный налог, необходимо учесть:
- при водозаборе – объем забранной воды за налоговый период; если измерительные приборы отсутствуют, то объем рассчитывается из времени работы и мощности технических средств, либо применяются установленные нормы потребления;
- для акваторий – площадь предоставленного водного пространства, согласно лицензии, или договора;
- для гидроэнергетики – количество электроэнергии, произведенной за налоговый период;
- при лесосплаве - объем сплавляемой древесины в тыс. куб. м, умноженный на расстояние сплава в км, поделенные на 100.
Ставки налога
Для водного налога ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Их размер зависит от ряда факторов: вида водозабора, региона водопользования, от того, производится ли забор воды для обеспечения ею населения. Кроме того, к налоговым ставкам применяются ежегодно повышающиеся коэффициенты – в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ они определены вплоть до 2025 года. В 2017 г. действует коэффициент 1,52.
Помимо этого, к ставке водного налога с учетом ежегодного коэффициента могут применяться коэффициенты дополнительные:
- 5-кратный – при водозаборе сверх установленного лицензией лимита,
- 10-кратный – при добыче подземных вод с целью их продажи, кроме минеральных, термальных и промышленных,
- коэффициент 1,1 – если налогоплательщики не имеют измерительных средств для учета объема водозабора.
Если водные ресурсы применяются для снабжения водой населения, применяются льготные ставки. В 2017 г. 1 тыс. кубометров воды облагается налогом в размере 107 руб., в 2018 г. эта ставка составит уже 122 руб. за 1 тыс кубометров. Для водного налога НК предусматривает рост льготных ставок до 2025 года, после чего повышающий коэффициент придется применять и к ним.
Декларация по водному налогу
Бланк декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Форма содержит титульный лист и два раздела: в разделе 1 указывается сумма налога к уплате, в разделе 2 производится расчет водного налога, причем для расчета налога при водозаборе выделен отдельный подраздел 2.1, а все остальные виды водопользования отнесены к подразделу 2.2.
Если водных объектов несколько, то для каждого из них, и для каждой лицензии заполняется отдельный подраздел 2.1 и 2.2.
Как рассчитать водный налог
По всем видам водопользования налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, скорректированные на повышающие коэффициенты. Расчет производится в декларации по водному налогу.
Рассмотрим пример
ООО «Бриз» производит водозабор из артезианской скважины, оборудованной учетными приборами и расположенной в Центральном экономическом районе (бассейн прочих рек). Лимит водопользования, согласно лицензии – 100 тыс. куб. м. В 1 квартале 2017г. объем водозабора составил 110 тыс. куб. м, из них 10 тыс. куб. м – сверхлимитные.
По объектам водозабора расчет водного налога производится в подразделе 2.1 декларации. В пределах лимита было забрано 100 тыс. куб. м воды. Ставка налога составляет 336 руб. за 1 тыс. куб. м (п. 1 ст. 333.12 НК РФ), повышающий коэффициент в 2017 г. – 1,52:
100 тыс. куб. м Х 336 руб. Х 1,52 = 51 072 руб.
Для водозабора сверх лимита налог считается по 5-кратной ставке, а сумма налога со сверхлимитного объема равна:
10 тыс. куб. м Х (336 руб. Х 5) Х 1,52 = 25 536 руб.
Общая сумма налога за водозабор из скважины составляет 76 608 руб. (51 072 руб. + 25 536 руб.).
Допустим, что у ООО «Бриз» есть еще один объект водопользования: акватория озера в Центральном экономическом районе. Согласно лицензии, площадь объекта – 3 кв. км. Рассчитаем налог в разделе 2.2 декларации.
Налоговая ставка – 30,84 тыс.руб. за 1 кв. км акватории, она годовая (п. 2 ст. 333.12 НК РФ), поэтому полученную сумму налога нужно разделить на 4:
3 кв. км Х 30 840 руб. Х 1,52: 4 = 35 158 руб.
Сумма водного налога к уплате за 1 квартал 2017 г.: 111 766 руб. (76 608 руб. + 35 158 руб.).
Если вы проживаете вблизи крупного или среднего водоема (море, озеро, река, водохранилище и пр.) и желаете заняться деятельностью, связанной с использованием водных ресурсов, ознакомьтесь с актуальным законодательством. Возможно, ваш бизнес-план или проект подпадают под действие налогообложения. Для этого существует особый водный налог.
Кто должен платить водный налог?
Список лиц, признанных плательщиками водного налога, дан в статье 333.8 главы 25.2 Налогового кодекса России.
Плательщики налога на воду – это физические (включая ИП) и юридические лица (организации), которые пользуются водными объектами, их ресурсами и акваторией, если их деятельность нуждается в лицензировании в соответствии с законодательством РФ.
Закон содержит и другие условия, включая описание объектов налогообложения.
За что взимается?
Объектами для государственного сбора оплаты за пользование водными ресурсами, согласно законодательству , признаются такие виды действий, как:
- Изъятие воды из водных объектов;
- Эксплуатация объекта и/или его акватории (исключение – сплав древесины);
- Выработка гидроэнергетических ресурсов.
Под водными объектами признаются как крупные источники водных ресурсов (море, река, озеро), так и более мелкие объекты (каналы, болота), включая подземные источники.
Что не является объектом налогообложения?
Действия с водными ресурсами и их источниками, не подпадающие под обложение налогом , это:
- Изъятие подземных вод (термальных, лечебных и пр.);
- Эксплуатация воды для пожаротушения, устранения последствий ЧП, стихийных катастроф и пр.;
- Водозабор для регулирования расхода и/или ее уровня воды в нижнем бьефе водохранилища в санитарных, судоходных или иных целях;
- Изъятие воды для нужд рыбоводческой отрасли, действия с воспроизводством водных биоресурсов;
- Плавание на небольших судах (катера, катамараны и пр.), малая воздушная авиация (взлеты/посадки на воду);
- Использование акватории для парковочных целей, под стоянку и иные нужды, если деятельность организации связана с водоохраной либо мониторингом объекта и его прилегающей территории. Также в этот пункт входят связанные с водным объектом топографические, гидрографические и прочие научные исследования и работы.
Также не являются объектами налогообложения следующие процессы и виды эксплуатации водных ресурсов:
- Рекреация льготных групп населения (ветераны, инвалиды, дети) при задействовании водных ресурсов;
- Работы по углублению дна, прокладке коммуникаций и сооружений, связанных с судоходством и объектами гидротехники, рыбохозяйственным реестром, мелиорацией и пр.;
- Эксплуатация под нужды государства и оборонного комплекса.
Полный список исключений из налогообложения приведен .
Налоговая база
Стоимость, физические и другие характеристики объекта налогообложения для водного налога зафиксированы в главе 25.2, а также в статьях 333.8 – 333.12 НК РФ.
Данный акт определяет, что:
- Права на пользование водоемом получаются плательщиком при составлении соответствующего договора либо вынесения вердикта о возможной эксплуатации ресурса;
- Если договор или решение вынесены до того, как был введен Водный кодекс , лица, использующие водоем в соответствии с условиями данного договора или решения, не считаются плательщиками;
- Лица, упомянутые в предыдущем пункте, должны выплачивать за использование ресурса сбор неналогового характера.
Также в документах, содержащих описание и условия к регулированию налоговой базы по водному налогу, устанавливается ежегодная индексация ставок с корректированием на повышение коэффициента.
Ставки водного налога
Применяемые в отношении водного налога ставки зависят от нескольких факторов, а именно:
- Типа водопользования;
- Расположения объекта (над/под землей);
- Экономического региона, где развернута деятельность налогоплательщика;
- Вида самого водного объекта (река, озеро, море).
Детальное описание каждой ставки по всем видам водных объектов заключено в статье 333.12 НК Российской Федерации. Ставка определяется в рублях, а при расчете суммы к выплате все показатели умножаются между собой.
Еще один необходимый элемент для подсчета – корректирующий ставку коэффициент. На 2019 год он составил 2,01, а уже к следующему году его увеличат до 2,31.
К 2025 г. правительство планирует достичь показателя корректирующего коэффициента в размере 4,65.
Как рассчитывается водный налог?
Налоговая база * ставку, скорректированную на повышающий коэффициент.
Значение упомянутого коэффициента дается в пункте 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ. Если нужно ввести другие коэффициенты, ставка будет рассчитана с учетом их значения.
Возьмем гипотетический пример: условия – расходы компании, расположенной в Северном экономическом регионе, которая использует воду из реки Нева. За первые три месяца календарного года (квартал) ею были потрачены объемы ресурса в размере 33 тысяч кубометров воды. Налоговый кодекс устанавливает ставку для данного региона и водного ресурса в размере 348 рублей за тысячу кубометров.
При расчете используем указанную формулу и получаем выражение:
33 * 348 = 11 484 руб.
Данное значение корректируется на коэффициент ставки водного налога 2019 г.: умножаем 11 484 на 2,01 и получаем итоговую сумму в размере 23 082 рублей . Это сумма, которую следует уплатить в качестве водного налога.
Водный налог регулируется главой 25.2 Налогового кодекса и представляет собой федеральный платеж. Вся основная информация об этом налоге, актуальная для 2016 года, собрана в данном материале.
Из этой статьи вы узнаете:
- Кто должен платить водный налог в 2016 году
- От чего зависит размер водного налога
- Какие коэффициенты нужно применять в отдельных случаях
Плательщики водного налога
Водный налог платят организации и граждане, осуществляющие специальное или особое водопользование (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). А именно это две категории лиц:
1) организации и предприниматели, которые используют поверхностные водные объекты на основании лицензий, выданных до 1 января 2007 года (дата введения Водного кодекса). Водный налог в данном случае нужно платить до окончания срока действия лицензий;
2) организации и предприниматели, пользующиеся подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» (в редакции от 29.12.2014).
Отметим, что лица, которые используют воду на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, плательщиками водного налога не являются при условии, что документ получен после 1 января 2007 года (п. 2 ст. 333.8 НК РФ).
Объект обложения водным налогом
Водным налогом облагаются следующие виды водопользования (п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Водные объекты, которые не облагаются водным налогом, перечислены в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ. В частности, к ним относятся:
- забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
- забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
- забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;
- забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и т. д.
Налоговый период по водному налогу
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал (ст. 333.11 НК РФ).
База по водному налогу
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом обложения водным налогом, налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).
Так, налоговая база при заборе воды - это объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период - квартал. Показатель рассчитывается на основании данных водоизмерительных приборов, отраженных в журнале учета использования воды. Если водосчетчиков нет, объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств либо исходя из норм водопотребления.
Налоговая база при использовании водных объектов в гидроэнергетике (без забора воды) - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.
Налоговая база при использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) - это площадь предоставленного водного пространства.
Налоговую базу по водным объектам, которые используются для сплава древесины в плотах и кошелях, нужно определить расчетным путем по формуле:
Налоговую базу, повторим, нужно определить по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования (ст. 333.10 НК РФ). Например, при заборе воды из нескольких рек базу нужно рассчитывать отдельно по каждой реке, даже если налоговые ставки по бассейнам этих рек могут быть одинаковыми.
Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Ставки по водному налогу
Ставки водного налога указаны в статье 333.12 НК РФ. Они установлены в рублях за единицу налоговой базы. Размер ставки зависит от вида водопользования. Кроме того, ставки различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
С 1 января 2015 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 статье 333.12 НК РФ (по всем видам пользования, кроме забора воды из водных объектов для водоснабжения населения), подлежат индексации (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ). В 2016 году действует коэффициент в размере 1,32. В 2015 году размер коэффициента - 1,15.
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов ставки повышаются в пять раз с учетом коэффициентов (п. 2 ст. 333.12 НК РФ). Увеличенные ставки применяются только к той части забранной воды, которая превышает лимит.
Если у компании (предпринимателя) нет измерительных приборов, нужно уплачивать водный налог с дополнительным коэффициентом 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).
Для всех налогоплательщиков установлена одинаковая ставка налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения. Так, с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно ставка равна 93 руб./тыс. куб. м водных ресурсов, забранных из водного объекта. В 2015 году тариф составлял 81 руб./тыс. куб. м.
Расчет водного налога
Общая сумма водного налога - это результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования.
Уплата водного налога
Налог нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного квартала по месту нахождения объекта (по месту осуществления водопользования). Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 333.14 НК РФ). То есть в 2016 году сроки следующие: не позднее 20 января (за IV квартал 2015 года), 20 апреля, 20 июля и 20 октября.
Отчетность по водному налогу
По водному налогу представляется налоговая декларация (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Форма отчетности утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н. Показатели в ней нужно отражать в полных рублях.
О заполнении декларации по водному налогу ФНС России выпустила разъяснения. Речь в них идет о декларациях за 2015 год. Однако на документ можно ориентироваться и в 2016 году.
Так, при заполнении декларации по водному налогу за отчетные кварталы 2016 года учитывайте следующее.
Если плательщик забирает воду больше установленного лимита, водный налог за такой забор нужно платить в пятикратном размере. Тогда в разделе 2.1 декларации в строке 110 нужно показать величину ставки налога, увеличенной на коэффициент 1,32 и на 5.
При заборе воды для водоснабжения населения в 2016 году в разделе 2.1 декларации по строке 100 нужно показать ставку водного налога 93 руб. При этом даже если вода использована сверх лимита, установленного в лицензии, пятикратную ставку применять не нужно.
Если у плательщика нет измерительных приборов, в разделе 2.1 декларации по строке 100 показывают величину налоговой ставки, умноженной на коэффициент 1,32 и на коэффициент 1,1.
Изменения в 2016 году по водному налогу?
Еще одно изменение: при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога сейчас равна 93 руб. за 1000 куб. м В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Полная информация по действующим ставкам приведена в обосновании.
Начиная с представления декларации по водному налогу за I квартал 2016 года, надо использовать новый бланк отчета. Основные изменения, которые произошли в форме декларации, перечислены в обосновании.
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Налоговые ставки
Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:
- В 2016 году к ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента – 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
- от объекта налогообложения;
- от бассейнов рек, озер, морей;
- от экономических районов.
Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице .
Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.
Ставки водного налога в 2016 году
| Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах лимитов | |||||||||
|
Экономи- ческий район |
Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в руб. | Налоговая ставка, когда есть специальные приборы учета, чтобы измерить количество воды в руб. с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м воды, забранной | *** за 1 тыс. куб. м воды, забранной | |||||
| из поверхностных водных объектов | **** | из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32) | из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32) | из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32 х 1,1) | из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32 х 1,1) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Северный | Волга | 300 | 384 | 396 | 507 | 436 | 558 | ||
| Нева | 264 | 348 | 348 | 459 | 383 | 505 | |||
| Печора | 246 | 300 | 325 | 396 | 357 | 436 | |||
| Северная Двина | 258 | 312 | 341 | 412 | 375 | 453 | |||
| Прочие реки и озера | 306 | 378 | 404 | 499 | 444 | 549 | |||
| Северо-Западный | Волга | 294 | 390 | 388 | 515 | 427 | 566 | ||
| Западная Двина | 288 | 366 | 380 | 483 | 418 | 531 | |||
| Нева | 258 | 342 | 341 | 451 | 375 | 497 | |||
| Прочие реки и озера | 282 | 372 | 372 | 491 | 409 | 540 | |||
|
Централь- ный |
Волга | 288 | 360 | 380 | 475 | 418 | 523 | ||
| Днепр | 276 | 342 | 364 | 451 | 401 | 497 | |||
| Дон | 294 | 384 | 388 | 507 | 427 | 558 | |||
| Западная Двина | 306 | 354 | 404 | 467 | 444 | 514 | |||
| Нева | 252 | 306 | 333 | 404 | 366 | 444 | |||
| Прочие реки и озера | 264 | 336 | 348 | 444 | 383 | 488 | |||
| Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 | 372 | 444 | 409 | 488 | ||
| Северная Двина | 252 | 312 | 333 | 412 | 366 | 453 | |||
| Прочие реки и озера | 270 | 330 | 356 | 436 | 392 | 479 | |||
|
Центрально-Чернозем- ный |
Днепр | 258 | 318 | 341 | 420 | 375 | 462 | ||
| Дон | 336 | 402 | 444 | 531 | 488 | 584 | |||
| Волга | 282 | 354 | 372 | 467 | 409 | 514 | |||
| Прочие реки и озера | 258 | 318 | 341 | 420 | 375 | 462 | |||
| Поволжский | Волга | 294 | 348 | 388 | 459 | 427 | 505 | ||
| Дон | 360 | 420 | 475 | 554 | 523 | 610 | |||
| Прочие реки и озера | 264 | 342 | 348 | 451 | 383 | 497 | |||
| Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 | 515 | 642 | 566 | 706 | ||
| Кубань | 480 | 570 | 634 | 752 | 697 | 828 | |||
| Самур | 480 | 576 | 634 | 760 | 697 | 836 | |||
| Сулак | 456 | 540 | 602 | 713 | 662 | 784 | |||
| Терек | 468 | 558 | 618 | 737 | 680 | 810 | |||
| Прочие реки и озера | 540 | 654 | 713 | 863 | 784 | 950 | |||
| Уральский | Волга | 294 | 444 | 388 | 586 | 427 | 645 | ||
| Обь | 282 | 456 | 372 | 602 | 409 | 662 | |||
| Урал | 354 | 534 | 467 | 705 | 514 | 775 | |||
| Прочие реки и озера | 306 | 390 | 404 | 515 | 444 | 566 | |||
| Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 | 356 | 436 | 392 | 479 | ||
| Прочие реки и озера | 276 | 342 | 364 | 451 | 401 | 497 | |||
| Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 | 364 | 436 | 401 | 479 | ||
| Енисей | 246 | 306 | 325 | 404 | 357 | 444 | |||
| Лена | 252 | 306 | 333 | 404 | 366 | 444 | |||
| Обь | 264 | 348 | 348 | 459 | 383 | 505 | |||
| Озеро Байкал и его бассейн | 576 | 678 | 760 | 895 | 836 | 984 | |||
| Прочие реки и озера | 282 | 342 | 372 | 451 | 409 | 497 | |||
| Дальневос-точный | Амур | 264 | 336 | 348 | 444 | 383 | 488 | ||
| Лена | 288 | 342 | 380 | 451 | 418 | 497 | |||
| Прочие реки и озера | 252 | 306 | 333 | 404 | 366 | 444 | |||
|
Калинин- градская область |
Неман | 276 | 324 | 364 | 428 | 401 | 470 | ||
| Прочие реки и озера | 288 | 336 | 380 | 444 | 418 | 488 | |||
| Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод в пределах лимитов | |||||||||
| Море | Налоговая ставка в руб. |
Налоговая ставка в руб., когда есть приборы учета, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициента на 2016 год (1,32)
за 1 тыс. куб. м морской воды (гр. 2 х 1,32) |
Налоговая ставка, в руб., когда нет специальных приборов учета
*** , чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1
за 1 тыс. куб. м морской воды (гр. 2 х 1,32 х 1,1) |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| Балтийское | 8,28 | 11 | 12 | ||||||
| Белое | 8,40 | 11 | 12 | ||||||
| Баренцево | 6,36 | 8 | 9 | ||||||
| Азовское | 14,88 | 20 | 22 | ||||||
| Черное | 14,88 | 20 | 22 | ||||||
| Каспийское | 11,52 | 15 | 17 | ||||||
| Карское | 4,80 | 6 | 7 | ||||||
| Лаптевых | 4,68 | 6 | 7 | ||||||
| Восточно-Сибирское | 4,44 | 6 | 6 | ||||||
| Чукотское | 4,32 | 6 | 6 | ||||||
| Берингово | 5,28 | 7 | 8 | ||||||
| 5,64 | 7 | 8 | |||||||
| Охотское | 7,68 | 10 | 11 | ||||||
| Японское | 8,04 | 11 | 12 | ||||||
| Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях | |||||||||
| Экономический район | (гр. 2 х 1,32) | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||
| Северный | 32,16 | 42 | |||||||
| Северо-Западный | 33,96 | 45 | |||||||
| Центральный | 30,84 | 41 | |||||||
| Волго-Вятский | 29,04 | 38 | |||||||
| Центрально-Черноземный | 30,12 | 40 | |||||||
| Поволжский | 30,48 | 40 | |||||||
| Северо-Кавказский | 34,44 | 45 | |||||||
| Уральский | 32,04 | 42 | |||||||
| Западно-Сибирский | 30,24 | 40 | |||||||
| Восточно-Сибирский | 28,20 | 37 | |||||||
| Дальневосточный | 31,32 | 41 | |||||||
| Калининградская область | 30,84 | 41 | |||||||
| Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод | |||||||||
| Море | Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории | Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||
| Балтийское | 33,84 | 45 | |||||||
| Белое | 27,72 | 37 | |||||||
| Баренцево | 30,72 | 41 | |||||||
| Азовское | 44,88 | 59 | |||||||
| Черное | 49,80 | 66 | |||||||
| Каспийское | 42,24 | 56 | |||||||
| Карское | 15,72 | 21 | |||||||
| Лаптевых | 15,12 | 20 | |||||||
| Восточно-Сибирское | 15,00 | 20 | |||||||
| Чукотское | 14,04 | 19 | |||||||
| Берингово | 26,16 | 35 | |||||||
| Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 29,28 | 39 | |||||||
| Охотское | 35,28 | 47 | |||||||
| Японское | 38,52 | 51 | |||||||
| Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики | |||||||||
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ч электроэнергии | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ч электроэнергии с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||
| Нева | 8,76 | 12 | |||||||
| Неман | 8,76 | 12 | |||||||
| 9,00 | 12 | ||||||||
| 8,88 | 12 | ||||||||
| Северная Двина | 8,76 | 12 | |||||||
| 9,00 | 12 | ||||||||
| Реки бассейна Баренцева моря | 8,76 | 12 | |||||||
| Амур | 9,24 | 12 | |||||||
| Волга | 9,84 | 13 | |||||||
| Дон | 9,72 | 13 | |||||||
| Енисей | 13,70 | 18 | |||||||
| Кубань | 8,88 | 12 | |||||||
| Лена | 13,50 | 18 | |||||||
| Обь | 12,30 | 16 | |||||||
| Сулак | 7,20 | 10 | |||||||
| Терек | 8,40 | 11 | |||||||
| Урал | 8,52 | 11 | |||||||
| Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13,20 | 17 | |||||||
| Реки бассейна Восточно-Сибирского моря | 8,52 | 11 | |||||||
| Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей | 10,44 | 14 | |||||||
| Прочие реки и озера | 4,80 | 6 | |||||||
| Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях | |||||||||
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | |||||||
| Нева | 1656,0 | 2186 | |||||||
| Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 1705,2 | 2251 | |||||||
| Прочие реки бассейна Балтийского моря | 1522,8 | 2010 | |||||||
| Северная Двина | 1650,0 | 2178 | |||||||
| Прочие реки бассейна Белого моря | 1454,4 | 1920 | |||||||
| Печора | 1554,0 | 2051 | |||||||
| Амур | 1476,0 | 1948 | |||||||
| Волга | 1636,8 | 2161 | |||||||
| Енисей | 1585,2 | 2092 | |||||||
| Лена | 1646,4 | 2173 | |||||||
| Обь | 1576,8 | 2081 | |||||||
| Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях | 1183,2 | 1562 | |||||||
| Забор воды для водоснабжения населения | |||||||||
| Единая ставка - 93 руб. за 1 тыс. куб. м воды, которую изъяли из водного объекта независимо от экономического района и бассейна реки (озера) | |||||||||
За сверхлимитный забор воды ставки увеличивают в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).
1 – резидент;
2 – нерезидент
Состоит из двух подразделов:
- 2.1 – нужно заполнять при заборе воды из водного объекта;
- 2.2 – нужно заполнять во всех остальных случаях: если используют акваторию водного объекта, в том числе для гидроэнергетики и лесосплава
Состоит из четырех подразделов, где для каждого объекта налогообложения предусмотрены отдельные страницы:
- 2.1 – забор воды;
- 2.2 – использование акватории водного объекта;
- 2.3 – использование акватории для целей гидроэнергетики;
- 2.4 – использование акватории для лесосплава